為產製供銷售的貨物，
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，但因庫存原料不足，
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，無法及時採購，
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，為趕工出貨向同業間借用原料，
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，財政部表示，
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，亦應視同銷售並開立統一發票。
財政部指出，
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，同業間借用原料，
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，出借人應依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款規定視為銷售貨物，
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，依規定開立統一發票並課徵營業稅。
因此，營利事業向同業間借用原料時，出借人應視為銷售貨物，開立統一發票；還料時，借用人也應開立統一發票。
由於現行營業稅法對應納稅額的計算，是以銷項稅額減去進項稅額後，計算應納稅額。財政部說，同業間借出入原料行為，經視為銷售貨物開立統一發票後，不會影響營業人雙方稅負。，